50% затрат для айтишников не только у программистов: налоговая признала право тестеров, дизайнеров и специалистов по безопасности

Повышенные 50-процентные затраты на получение дохода в PIT могут касаться не только программистов, но и других специалистов IT — например, тестеров, дизайнеров и специалистов по безопасности. Так решил директор Национальной налоговой информации (Krajowa Informacja Skarbowa, KIS) в индивидуальной интерпретации для одной IT-компании. Об этом пишет money.pl со ссылкой на wyborcza.biz. Но автоматически льгота не положена никому — нужны три условия.

Что такое 50% затрат

В Польше часть дохода не облагается налогом, потому что считается «затратами на его получение» (koszty uzyskania przychodów, KUP). Для доходов от творческой работы, к которой закон относит и создание компьютерных программ, эти затраты можно считать по повышенной ставке — 50% от авторского гонорара. В результате налог с этой части зарплаты заметно ниже. Льгота связана с передачей авторских прав, поэтому её применяют прежде всего на трудовом договоре, где часть оплаты оформлена как авторский гонорар. У предпринимателей на B2B (своя JDG) расходы считаются по другим правилам.

Кого касается новая интерпретация

IT-компания, в которой работают специалисты на разных этапах проектов, спросила налоговую, можно ли применять 50% не только к программистам, но и к доходам таких сотрудников:

• проектировщики (projektanci);
• тестеры;
• графические дизайнеры;
• специалисты и менеджеры по безопасности IT;
• люди, которые занимаются концептуальной работой над продуктом.

Фирма доказывала, что творческая работа над программой не сводится к написанию кода. Налоговая с этим согласилась: решающей оказалась формулировка закона о PIT о творческой деятельности в области компьютерных программ, которая, по мнению KIS, не ограничивается только авторами кода.

Три условия, без которых льготы нет

Само название должности ничего не даёт. Как пояснил изданию эксперт Piotr Sekulski из Outsourced.pl, результатом работы должно быть конкретное произведение, охраняемое авторским правом и связанное с созданием или улучшением программного обеспечения. Эксперты называют три основных требования:

1. Оригинальный результат. Сотрудник создаёт что-то новое, а не повторяет рутинные действия.
2. Учёт произведений. Компания ведёт реестр созданных работ — даже если результаты сразу уходят на серверы клиента.
3. Отдельный гонорар. В зарплате выделена часть за передачу авторских прав, отдельно от оплаты за остальные обязанности.

Почему это не «льгота для всех»

Индивидуальная интерпретация (interpretacja indywidualna) — это ответ налоговой на вопрос конкретного заявителя о его ситуации. Она защищает прежде всего того, кто за ней обратился, хотя другие компании часто используют такие решения как ориентир. У 50% затрат есть и годовой лимит — его стоит уточнить у бухгалтера. Если налоговая при проверке решит, что работа была рутинной, а учёт произведений не вёлся, льготу могут снять и доначислить налог.

Что это значит для работника

Решение о применении 50% принимает работодатель: он оформляет договор, ведёт реестр и выделяет гонорар в расчёте зарплаты. Сам работник в одиночку включить себе эту льготу на трудовом договоре не может.

Что делать: если вы тестер, дизайнер интерфейсов или специалист по безопасности в IT-компании и работаете на трудовом договоре (umowa o pracę), спросите в отделе кадров или бухгалтерии, применяется ли к вам 50% KUP. Посмотрите, есть ли в договоре пункт о передаче авторских прав и выделен ли гонорар в расчётном листке (pasek wynagrodzeń). Если фирма не готова, можно сослаться на эту интерпретацию — но решение остаётся за работодателем и его бухгалтером. По налоговым вопросам бесплатно консультирует сама KIS: контакты есть на сайте kis.gov.pl.